Регистрация ООО

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) — общество, уставной капитал которого, разделенный на доли, размер которых определяется уставом предприятия. Собственниками общества могут быть физические и юридические лица (резиденты и нерезиденты). Участники общества несут ограниченную ответственность в пределах их вкладов. Участники общества, которые не полностью внесли вклады, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости не внесенной части вклада каждого из участников. Максимальное количество участников общества не может быть более 100 лиц.

Формирование уставного капитала является обязательным этапом создания общества с ограниченной ответственностью (ООО). Согласно действующего законодательства минимальный размер уставного капитала ООО не установлен. Учредители ООО имеют право неоднократно увеличивать и уменьшать уставной капитал. Уставной капитал ООО подлежит уплате участниками общества до окончания первого года деятельности предприятия со дня государственной регистрации. 

Для формирования уставного капитала ООО допускаются деньги, ценные бумаги, а также имущество оцениваемое самими участниками, отображаемое в акте приема-передачи имущества обществу.

Регистрируя Общество с ограниченной ответственностью (ООО) предприниматель имеет возможность выбрать одну из следующих систем налогообложения:

— общая система налогообложения

— общая система налогообложения + плательщик НДС

— упрощенная система налогообложения (единый налог)

— упрощенная система налогообложения (единый налог) + НДС

С момента взятия на учет плательщик налогов считается на общей системе налогообложения, где применяется стабильная ставка 18%.

Преимущества общей системы налогообложения:

• может применяться всеми предпринимателями без ограничений;

— сума оплаченного налога прямо зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Если за отчетный период предприниматель не получил прибыли или прекращает деятельность, то сумма уплаченных авансом обязательных платежей подлежит перерасчету. Сумма излишне уплаченных платежей может зачисляться в счет будущих платежей (по заявлению) или возврату не позднее одного месяца после проведения окончательного расчета.

Объектом налогообложения является совокупный чистый доход предпринимателя, рассчитанный как разница между валовым доходом (выручкой от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ в денежной или натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением такого дохода. Таким образом предприниматель должен иметь документы, подтверждающие фактически понесенные им расходы.

Валовым доходом частного предпринимателя считается как выручка, полученная им от осуществления предпринимательской деятельности, так и внереализационные доходы, а именно:

Выручка, полученная за проданные товары (услуги) в безналичной форме на расчетный счет в учреждении банка или в наличной форме, полученная в месте осуществления расчетов с применением регистраторов расчетных операций (кассовых аппаратов, книг учета)

Выручка, полученная за проданные товары (услуги) в натуральной (неденежной) форме.

Предоплата, полученная в отчетном периоде

Пассивные доходы (проценты по депозитам, штрафы, пени от других субъектов хозяйствования). Валовые расходы могут учитываться двумя способами:

На основании первичных документов, подтверждающих фактически понесенные расходы отчетного периода

По нормам в процентах к валовому доходу в случае отсутствия документов.

Общий налогооблагаемый доход – это выручка, полученная от осуществления предпринимательской деятельности. В доход предпринимателя включаются:

– выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет предпринимателя;

– наличная выручка, полученная с применением РРО (КУРО, РК) непосредственно предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов;

– выручка в неденежной (натуральной) форме;

– суммы предоплаты;

– суммы штрафов и пени, уплаченные предпринимателю другими субъектами

Плательщики НДС не включают в свои доходы и расходы суммы НДС, которые входят в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

Общая система налогообложения самая сложная в введении бухгалтерского и налогового учета, она имеет большое количество спорных вопросов, не решенных на законодательном уровне.

Юридические лица, находящиеся на общей системе налогообложения, платят согласно налогового кодекса следующие налоги, сборы и другие обязательные платежи:

• Налог на прибыль предприятия (ставка в 2016 году -18%);
• Налог на добавленную стоимость (ставка в 2016 – 20%);
• Единый социальный взнос (ставка в 2016 году – 22%);
• Военный сбор (ставка в 2016 году – 22%);
• Акцизный сбор;
• Экологический сбор (субъекты хозяйствования, которые размещают на собственных территориях (объектах) исключительно отходы как вторичное сырье, не являются плательщиками налога на размещение отходов);
• Пошлина;
• Плата (налог) на землю;
• Сбор на первую регистрацию транспортного средства;
• Другие налоги и сборы, согласно законодательству Украины.

 Основные положения о деятельности предприятия на общей системе налогообложения:

Упрощенная система налогообложения – специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Не могут быть плательщиками единого налога:

1) Виды деятельности, которые запрещены частным предпринимателям:

• Организация и проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
• обмен валюты;
• изготовление, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и продажи пива или столовых вин в розничной сети);
• добывание, изготовление, дальнейшая продажа драгметаллов и драгоценных камней, кроме изготовления и продажи ювелирных изделий для личного пользования;
• добывание, реализация полезных ископаемых;
• деятельность финансовых посредников, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, определенными Законом Украины «О страховании» (N 85/96-ВР от 07.03.96 г.), сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами.;
• деятельность по руководству предприятиями;
• почтовые услуги (кроме курьерской почты) и связи (кроме деятельности, которая не лицензируется);
• торговля предметами искусства и антиквариата, организации аукционов изделиями искусства или антиквариата;
• организация и проведение гастрольных мероприятий;
• технические испытания и исследования;
• аудиторская деятельность;
• сдача аренду: а) земельные участков площадью более чем 0,2 гектара; б) жилых помещений, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров; в) офисных или производственных площадей суммарной площадью свыше 300 квадратных метров.

2) Кроме того, не могут быть плательщиками единого налога:

• страховые (перестраховочные) брокеры;
• граждане других государств;
• предприниматели, которые имеют налоговый долг.

По Законодательству Украины все субъекты предпринимательской деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения разделены на 4 группы:

1 группа: физические лица – предприниматели с годовым оборотом до 300 тыс. грн., без права найма сотрудников, оказывающие бытовые услуги населению (статья 291.7 Налогового Кодекса) и торгующие на базаре со ставкой единого налога от 1% до 10% минимальной заработной платы (минимальная зарплата). По Киеву – 10% минимальной зарплаты;

2 группа: физические лица – предприниматели с годовым оборотом до 1,5 млн. грн., имеющие право найма до 10 сотрудников, оказывающие услуги как населению так и другим упрощенцам, а также занятые в ресторанном бизнесе со ставкой единого налога от 2% до 20% минимальной заработной платы (по Киеву – 20% минимальной зарплаты;

3 группа: физические лица – предприниматели и предприятия с годовым оборотом до 5 млн. грн., без ограничений по количеству наемных сотрудников и право выбора ставки налога исходя из учета НДС, а именно: 3% при условии регистрации предприятия плательщиком НДС или 5% — при зачтении размера НДС в единый налог;

4 группа: сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие требованиям Налогового кодекса.

Для получения статуса плательщика единого налога, сельхозпредприятия должны выполнять условия относительно доли сельскохозяйственного товаропроизводства зa предыдущий налоговый (отчетный) гoд, которая должнa быть равна или превышaть 75 процентов (согласнo пп.4 пyнкта 291.4 НKУ). Cогласно п.292¹.1 НKУ права собственности или жe пользования земельными участками дoлжны быть оформлeны и зарегистрированы в соoтветствии с законодательством.На 4 группу: не распространяются ограничения в части объемов дохода или количества наемных работников, как это предусмотрено для

Основные показатели для выбора единщиком группы

Упрощенная система налогообложения значительно легче с точки зрения ведения бухгалтерского учета, хотя обладает рядом ограничений. Так, существует список разрешенных для этой системы налогообложения видов деятельности. Кроме этого существуют ограничения на допустимый объем дохода и количество наемных сотрудников. Несмотря на это, упрощенная система хорошо подходит для малого бизнеса, что и обеспечивает ее популярность.

Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:

 Календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1, 2 и 4 групп; 2. календарный квартал (срок подачи  — до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для группы 3 Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по: НДС НДФЛ ЕСВ и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены. Какие налоги платит плательщик единого налога: НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода Военный сбор – нововведенный сбор с зарплат Экологический налог рентные платежи налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях) акцизный налог Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов: налог на прибыль; подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов); НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный); налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях); ренту за специспользование воды (только 4 группа).

Условия, при которых предприниматель с единого налога обязан перейти на общую систему налогообложения:

• превышение предельного объема дохода;
• превышение максимально установленной численности наемных сотрудников;
• наличие налогового долга свыше двух последовательных кварталов;
• осуществление деятельности единщиками 1 и 2 групп, не указанной в свидетельстве плательщика единого налога;
• наличие расчетов в неденежной форме;
• осуществление деятельности, не дающей право применять упрощенную систему налогообложения;
• предоставление единщиками 2 группы услуг предприятиям на общей системе.